Den enda skatt som belastar en dylik försäkring är den lägre skattesatsen för avkastningsskatt på försäkringssparande, samma som gäller för svensk pensionsförsäkring, och den är lika med 15 procent på den genomsnittliga statslåneräntan (året före beskattningsåret.) Vidare gäller att försäkringsformen vad avser villkor för utbetalning, möjlig förmånstagarkrets, med mera skall överensstämma med villkoren som gäller för svenska pensionsförsäkringar.

Skatteregler för kapitalpension
* Premien är ej avdragsgill
* Utfallande försäkringsbelopp är ej skattepliktig inkomst.
* Värdet i försäkringen är ej skattepliktig förmögenhet.
* Värdet vid ingången av beskattningsåret (1/1) utgör underlag för avkastningsskatt på försäkringssparande (0,65 procent av värdet för år 2005).

För den som tecknar en kapitalpension under 2005, efter den 1/1, gäller att ingen skatt belastar försäkringen detta år då värdet för beräkning av avkastningsskatt saknas då försäkringen tecknats efter 1 januari 2005.
Det finns inga beloppsbegränsningar vad avser storlek på premier utan valfritt belopp kan avsättas för en kapitalpension.

För att försäkringen skall betraktas som en kapitalpensionsförsäkring ur skattesynpunkt gäller som följer:
I inkomstskattelagen anges de krav som gäller för att en försäkring skall betraktas som pensionsförsäkring och samma rekvisit gäller för kapitalpensionsförsäkring.
* Lägsta pensionsålder – 55 år
* Förmånstagarekretsen begränsad till make/sambo, barn eller makes/sambos barn och reg. partner.
* Förbud mot pantsättning
* Förbud mot överlåtelse (undantag vid äktenskapsskillnad)
* Förbud mot återköp

Det är sålunda viktigt att göra en noggrann analys av försäkringsskydd och skatteeffekter innan en kapitalpension tecknas, eventuellt får man ordna med en ”riskförsäkring”, en livförsäkring som utbetalas motsvarande värdet i försäkringen vid frånfälle i de fall barn/make saknas.

I det så kallade Ekman-målet gällde frågan hur en utländsk pensionsförsäkring skulle betraktas ur skattesynpunkt och svaret redovisas ovan, men inget hindrar att man tecknar en kapitalpension i ett svenskt livbolag eller utländskt helt i enlighet med EU-rättens principer om en fri tjänste- och kapitalmarknad. Flera försäkringsbolag, såväl svenska som utländska, erbjuder nu denna försäkringsform.

I regeringens prop. (2004/05:31) redovisades de krav som gäller för försäkringsbolag som kan meddela en kapitalpensionsförsäkring. Försäkringsbolaget skall ha sin hemvist inom EES-området (EU, Norge, Island och Liechtenstein) och kunna redovisa så kallat intyg av riskklasser, kapitalbas och försäkringsklasser. Någon form av underrättelse till svensk skattemyndighet skall också kunna redovisas som underlag för avkastningskatten.

Vad avser reglerna för avkastningsskatt så torde nya regler komma där individen blir skattskyldig oavsett svensk eller utländsk försäkring. Vad som blir resultatet av denna ”skattereform”, samtidigt som arvs- och gåvoskatten slopas, är att Sverige blir ett ”lågskatteland” för förmögenhetsägare. För personer fyllda 55 år ökar möjligheten att skatteplanera bort förmögenhetsskatten helt eller delvis.

Kanske är det första steget mot att avskaffa förmögenhetsskatten? Eller var det ett ”misstag” att inte införa en beloppsbegränsning vad avser storlek på premier som kan betalas till en kapitalpension på samma sätt som gäller för svensk privat pensionsförsäkring (_ basbelopp + 5 procent av inkomsten mellan 394.000 kr – 788.000 kr/år 2005). I all statistik inom EU vad avser pensioner så torde välbärgade svenskar ha mycket högre privata pensioner i framtiden via sina kapitalpensions-försäkringar (för att undslippa förmögenhetsskatt).

Kapitalpension skapar flera möjligheter till skatteplanering
Den nya försäkringsformen är befriad från förmögenhetsskatt och kan utnyttjas vid flera tillfällen för att uppnå ett lägre skatteuttag i kombination med andra positiva effekter för den enskilde.

Olika exempel på användningsområden för kapitalpension:
* För en pensionär med låg pension bosatt i lågt belånad fastighet med högt taxeringsvärde passar ofta en kapitalpensionsförsäkring. Både fastighetsskatt och kanske också förmögenhetsskatt innebär ofta att pensionen är otillräcklig för både skatter och utgifter för löpande konsumtion.

Istället för att sälja fastigheten så upptages ett lån. Lånet minskar den skattepliktiga förmögenheten (med lägre förmögenhetsskatt som resultat) och för lånebeloppet tecknas en kapitalpensionsförsäkring. En inkomstskattefri pension utbetalas som ger ett tillskott för löpande konsumtion. Viktigt är att försäkringen tecknas på så sätt att utfallande belopp också täcker utgifter för låneräntan samt att det finns utrymme för ett ”prisfall” på fastigheten.

* En person med barn (eller barnbarn) där man vill trygga en framtida pension. Föräldrarna låter barnet teckna en kapitalpensionsförsäkring, barnet är försäkringstagare/ägare till försäkringen och premiebetalare är föräldern. Premien för kapitalpensionsförsäkringen är en gåva och utlöser inga direkta skatteeffekter då gåvoskatten är avskaffad. Om kapitalpensionsförsäkringen tecknas i utländskt försäkringsbolag har barnet att svara för att avkastningsskatten betalas (för närvarande 0.65 procent), men detta kan givetvis betalas av föräldern som gåva utan några skatteeffekter för barnet.

Dessa exempel är åtgärder som kan ”skatteplaneras” och få avsedd effekt för den enskilde utan några skatter uttages, givetvis får en kalkyl göras i det enskilda fallet med beaktande av avgiftsuttag i samband med tecknande av en kapitalpensionsförsäkring

”Skatteproblem” i Spanien
Många svenskar är skattemässigt bosatta i Spanien (residents) och har också sin skattemässiga hemvist i Spanien. De flesta av dessa äger också en fastighet i Spanien, också många svenskar som inte är skattemässigt bosatta i Spanien äger en fastighet. I de flesta fall äges fastigheten direkt av privatpersoner och i händelse av fastighetsägaren frånfälle utlöses ett spanskt skattekrav avseende arvsskatt.

Oavsett skattemässig bosättning så skall arvsskatten betalas till spanska staten, gäller både arvlåtarens respektive arvtagarens bosättning. Skatten betalas enligt principen – spansk fastighet = spansk skatt – och i rådande situation inom EU där de nya EU-länderna i Östeuropa tar större andel av olika EU-stöd på bekostnad av bland annat Spanien torde man inte ändra på dessa regler.

Nu finns det sätt att ”skatteplanera” och begränsa denna skatt med hjälp av olika åtgärder.

Roger Pettersson
R.P.A Försäkringsmäkleri AB
http://www.rpa-broker.com